IFRS対応、グループ経営管理の高度化を支える連結会計ソリューション
ISIDでは、会計基準の国際化、決算早期化、内部統制など、さまざまな課題を抱える経理業務関係者の方々のために、その課題解決の一助となるように、本メールマガジンを発行しております。
すでに監査法人やコンサルティング会社からも色々なメールマガジンが発行されておりますが、弊社のメールマガジンは、抽象的教科書的なものではなく、実務目線での情報提供を基本にします。どうぞお役立てください。
目次
今回はIFRS対応のためにシステムに求める要件を解説させて頂きます。
一般会計システムでは、下記のデータ出力が求められます。
一般会計システムでは、これらの目的ごとに必要なデータを出力できる必要があります。
そのためシステム内で複数会計基準の情報管理が必要となります。
代表的な管理方法としては以下が考えられます。どの方法にするかは、各社で使用している一般会計システムの要件・運用方針等を考慮し決定する必要があります。
1) 複数帳簿での対応
会計基準毎に別帳簿として管理する方法です。利点としては、決算手続がわかりやすいことです。
基準毎に異なる仕訳を入力する場合、どの帳簿に入力すればよいか一目でわかります。
複数帳簿対応において考慮すべき点として、基準差異のない共通仕訳の転記に工夫が必要なことが挙げられます。
複数会計基準といっても、ほとんどの仕訳は基準間差異がありません。
これらの仕訳を2重で手入力することは不可能であるため自動転記のシステム的な仕組みが必要となります。
2) 仕訳の差分保持での対応
日本基準を基本とし、IFRSで異なる内容は差分仕訳として保持する方法です(基本とする基準をIFRSとするやり方もありだと思います)。利点としては、
です。考慮すべき点としては、
固定資産システムに関しては、会計基準毎に固定資産明細を保持し、償却計算ができる必要があります。償却方法や耐用年数など、基準間差異が発生する事 項が多く、また、度重なる税制改正により減価償却計算が複雑になっており、会計基準毎に自動で償却計算を行う仕組みがないと業務対応が困難であるため です。税制改正やIFRS要件を満たす固定資産パッケージをベースに対応を進めた方が良いと考えます。以下は、主なIFRS要件となります。
【固定資産システムに求める主なIFRS要件】
原価計算はIFRSの影響を大きく受ける領域です。原価についてはIAS第2号
「棚卸資産」で簡単に触れられている程度ですが、固定資産の減価償却費、
有給休暇引当金等、製造間接費に含まれる費目の扱いが基準間で異なるため、
原価の金額そのものが変わってきます。
会計基準毎に原価計算を行うのが理想ですが、原価計算システムは、各社固有
の要件があり、自社開発やパッケージ製品の大規模な作り込みで対応されてい
る会社が多く、複数会計基準対応は容易ではないと思います。一つの考え方と
して、原価指標をIFRSに統一し、詳細な原価計算はIFRSのみで実施し、JGAAP
は原価計算システム外の簡易な調整にとどめる方法があります。この場合、
JGAAPでの計算の粒度をどれだけ簡易に抑えることができるか、早めに監査法
人と検討を進めることが必要であると考えられます。
債権・債務管理システムは収益認識の論点を考慮する必要があります。JGAAP
は出荷基準の会社が多いと思いますが、IFRSでは検収基準となるためです。
JGAAPも検収基準へ変更することができれば、債権・債務管理システム、販売
管理システムへの入力タイミングを検収時点にする等の対応ですむためシステ
ムインパクトは少ないと考えられます。しかし、法律による規制や商慣習上の
問題がある業種については、JGAAPの検収基準への変更が困難であると考えら
れます。この場合、債権・債務管理システムで出荷、検収の情報を管理するた
めのシステム改修が必要となると考えられます。
なお、収益認識のもう一つの論点として総額主義から純額主義への変更があり ますが、これは一般会計システム側で差分調整を行えばすむ項目と考えられま す。
連結会計においては、連結パッケージの作成やその運用方法(海外関係会社の ガバナンス等)といった関係会社の情報収集の仕組みの再構築が重要であると 考えられます。IFRSでは開示項目が莫大に増加するため、パッケージデザイン の大幅な変更が必要となり、また、IFRSには支配力に関する具体的な数値基準 がなく、連結範囲が増加し、収集対象が拡大する可能性があるためです。
この負荷の軽減のため、会計方針の検討の段階で、
1.何らかの数値基準を設け、連結範囲を実務上対応可能な範囲に抑える
2.重要性の低い関係会社は現行基準のままでよいこととする
といった交渉を監査法人と早めに進めておくことが必要だと考えられます。
担当:藤井一夫( ISIDコンサルタント / 米国公認会計士 )
こんにちは、公認会計士の中田です。
このコーナーでは毎回、経理・財務にかかわる最近のニュースや記事などから特に気になる話題をピックアップしていきます。
よくある、無味乾燥なトピックの紹介ではなく、私見も交えて取り上げていきますので、どうぞご期待ください。
2月20から21日の両日、ロンドンで開かれたIFRS諮問委員会での、米国証券取
引委員会(SEC)主任会計士であるジム・クローカー氏の発言内容が、新日本
監査法人の以下のサイトで紹介されています。
http://www.shinnihon.or.jp/services/ifrs/ifrs-news/ifrs-news-us/2012-02-23.html
以下がジム・クローカー氏の発言内容の紹介記事の概要です。
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